Стандартные налоговые вычеты

К стандартным налоговым вычетам, применяемым к правоотношениям, возникшим с 01.01.2016 г. по настоящее время, относятся: 


 

1. Вычеты, предоставляемые различным категориям налогоплательщиков 

Вид стандартного налогового вычета

Основание

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода

ст. 218 НК РФ

Категория налогоплательщиков

Налогоплательщики, перечисленные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ

Период действия налогового вычета

Действует в течение налогового периода. Ограничение по сумме дохода, по которому предоставляется вычет, не установлено

Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода

ст. 218 НК РФ

Категория налогоплательщиков

Налогоплательщики, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

Период действия налогового вычета

Действует в течение налогового периода. Ограничение по сумме дохода, по которому предоставляется вычет, не установле 

* Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).


2. Вычеты, предоставляемые на содержание детей.

Стандартные налоговые вычеты на содержание детей

Размер вычета распространяется на:

- родителя,

- супруга (супругу) родителя,

- усыновителя,

на обеспечении которых находится ребенок

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Размер вычета распространяется на:

- опекуна,

- попечителя,

- приемного родителя,

- супруга (супругу) приемного родителя,

на обеспечении которых находится ребенок

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Двойной размер вычета

предоставляется:

- единственному родителю;

- единственному усыновителю.

Внимание!

Предоставление в двойном размере налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода:

2 800 рублей - на первого ребенка;

2 800 рублей - на второго ребенка;

6 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

24 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Двойной размер вычета

предоставляется:

- единственному приемному родителю;

- единственному - единственному усыновителю;

- единственному опекуну;

- единственному попечителю

налоговый вычет за каждый месяц налогового периода:

2 800 рублей - на первого ребенка;

2 800 рублей - на второго ребенка;

6 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Период действия налогового вычета

С месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз.11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

За период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения

Окончание действия налогового вычета

Действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется

*В соответствии с  письмом ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@  "По вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц единственному опекуну", стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном. При этом размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (не лишения) родителей опекаемого родительских прав.

*Согласно  письму ФНС России от 17.09.2013 N БС-4-11/16736  "О стандартном налоговом вычете" (по вопросу предоставления стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок), если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов.Согласно статье 256 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 34 СК РФ, к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, соответственно супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя.

В соответствии с письмом ФНС России от 27.02.2013 N ЕД-4-3/3228@  "О предоставлении разъяснений" (по вопросу предоставления стандартного налогового вычета налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок), налоговый вычет (абзац 16 подпункт 4 пункт 1 статья 218 НК) может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
       Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %.
В случае если у одного из родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 %, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.