Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты, применяющиеся к правоотношениям, возникшим с 01.01.2016 г. по настоящее время


 

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи налоговой декларации по окончании налогового периода.

Категории налогоплательщиков (п. 1 ст. 221 НК РФ):

- индивидуальные предприниматели;

- частные нотариусы;

- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

- другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой

Размер вычета, норматив затрат

Состав расходов

В сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива

Определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ

Суммы налогов, относящиеся к расходам:

- суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке;

- суммы налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями гл. 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности;

- государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью

20%

 

Внимание!

Вычет применяется  индивидуальными предпринимателями, которые не в состоянии документально подтвердить свои расходы.

Вычет распространяется только на физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей

От размера общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности

Категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 221 НК РФ):

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

Размер вычета

Состав расходов

В сумме фактически произведенных расходов

Документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера

Суммы налогов, относящиеся к расходам:

- суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке;

- государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью

Категории налогоплательщиков (п. 3 ст. 221 НК РФ):

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов

Размер вычета, норматив затрат

Состав расходов

В сумме фактически произведенных расходов.

 

Внимание!

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива

Расходы фактически произведенные и документально подтвержденные.

 

Внимание!

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативу

Суммы налогов, относящихся к расходам:

- суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для указанных видов деятельности (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством РФ порядке;

- государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью

Нормативы затрат (в % к сумме начисленного дохода), если расходы не могут быть подтверждены документально

20%

за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

30%

за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

40%

за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

30%

за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

 

 

40%

 

 

 

 

 

25%

За создание музыкальных произведений:

- музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок,

- других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

20%

за исполнение произведений литературы и искусства

20%

за создание научных трудов и разработок

30%

за изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)